Micro-Stati e giurisdizioni a fiscalità agevolata

Espatriare a Gibilterra

Ultimo controllo dei dati: agosto 2026

Gibilterra è sei chilometri quadrati e circa trentacinquemila abitanti, con un'imposta sul reddito che per i residenti «di categoria 2» si ferma a poche decine di migliaia di sterline l'anno qualunque sia il patrimonio. Nel 2026 il Governo ha però alzato in modo drastico la soglia d'ingresso a quel regime, e resta il fatto che per un italiano Gibilterra è territorio black list, senza convenzione con l'Italia.

1. Che cosa è Gibilterra, dopo la Brexit

Territorio britannico d'oltremare, con ordinamento e fisco propri, uscito dall'Unione insieme al Regno Unito. È rimasto fuori sia dall'accordo di recesso sia dall'accordo commerciale, e la sua posizione è stata oggetto di un negoziato separato fra Unione e Regno Unito, concluso politicamente nel 2025.

Per risiedere serve quindi un titolo secondo le regole di Gibilterra, che sono proprie e non coincidono con quelle britanniche.

2. Il sistema fiscale ordinario

• Due sistemi alternativi di calcolo dell'imposta sul reddito — uno basato sulle detrazioni, uno sul reddito lordo — e il contribuente applica quello che gli risulta più favorevole.
• Nessuna imposta sul patrimonio, sulle plusvalenze, sulle successioni e sulle donazioni.
• Nessuna IVA: Gibilterra è fuori dal territorio doganale dell'Unione e non applica l'imposta sul valore aggiunto. È il motivo per cui il commercio al dettaglio sulla Main Street esiste.
• Imposta sulle società: 15%, con tassazione su base territoriale dei redditi maturati o derivanti da Gibilterra.
• Contributi di sicurezza sociale propri, di importo contenuto.

3. Category 2: il regime che attira, e che è appena cambiato

Lo status di Category 2 individual limita l'imposta gibilterrina a una fascia di reddito imponibile: si è tassati soltanto sui primi 118.000 sterline di reddito assoggettabile, qualunque sia il reddito complessivo. Ne risulta un'imposta annua compresa fra un minimo e un massimo — oggi un massimo poco superiore alle 42.000 sterline.

I requisiti:

• disporre a Gibilterra di un alloggio approvato, a uso esclusivo, per l'intero anno d'imposta;
• non avere risieduto a Gibilterra nei cinque anni precedenti;
• non esercitare a Gibilterra attività d'impresa o di lavoro, salve le eccezioni ammesse;
• referenze bancarie e professionali, e un patrimonio netto minimo.

Esiste in parallelo lo status HEPSS, riservato a chi ricopre a Gibilterra una posizione di alta specializzazione non reperibile localmente, con retribuzione sopra una soglia elevata: in quel caso l'imposta si calcola sui primi 160.000 sterline di reddito. È l'unico dei due che presuppone di lavorare sulla Rocca.

4. Il capitolo italiano

• Gibilterra figura nell'elenco del D.M. 4 maggio 1999. Il cittadino italiano cancellato dall'anagrafe ed emigrato a Gibilterra si considera residente in Italia salvo prova contraria: l'onere è a suo carico. Si veda la presunzione di residenza negli Stati a fiscalità privilegiata.
• Non esiste convenzione contro le doppie imposizioni fra Italia e Gibilterra. Gibilterra ne ha conclusa una con il Regno Unito; con l'Italia no. Mancano quindi i criteri convenzionali di tie-breaker e le riduzioni di aliquota sui redditi di fonte italiana.
• Gibilterra applica gli standard internazionali di trasparenza e partecipa allo scambio automatico di informazioni.

5. Vita quotidiana

• Casa. È il vincolo materiale del trasferimento: territorio minuscolo, offerta limitata, prezzi elevati. Il requisito dell'alloggio approvato a uso esclusivo per l'intero anno non è aggirabile.
• Lingua e ambiente. Inglese ufficiale, spagnolo correntemente parlato, cultura anglo-mediterranea. La comunità genovese storica ha lasciato cognomi e tracce, non una comunità italiana attuale di rilievo.
• Sanità. Servizio sanitario proprio, con accordi per le prestazioni complesse in Spagna e nel Regno Unito.
• Collegamenti. Aeroporto con voli verso il Regno Unito; Málaga a circa due ore d'auto è l'accesso reale all'Italia.
• Confine. La coda alla frontiera con la Spagna è parte della vita quotidiana ed è la ragione stessa del negoziato con l'Unione. Molti lavoratori risiedono in Spagna: e chi lo fa non è residente a Gibilterra.

6. Il saldo netto

Conviene a: patrimoni molto elevati, dopo il rialzo del 2026, che cercano un tetto d'imposta certo e prevedibile in un territorio anglofono, e che possono permettersi l'alloggio richiesto; a professionisti di altissima specializzazione assunti sulla Rocca, tramite lo status HEPSS.

Non conviene a: chi valuta l'operazione sul requisito patrimoniale precedente, superato; a chi immagina di risiedere in Spagna lavorando a Gibilterra e di godere del regime gibilterrino, che è un equivoco; a chi ha bisogno di una convenzione con l'Italia; a chi non sopporta la dimensione di un territorio di sei chilometri quadrati.