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Freelance con partita IVA che si trasferisce: le tre strade e i due errori fatali

Ultimo controllo dei dati: agosto 2026

È il profilo più numeroso fra chi legge questo sito e quello con il maggior numero di posizioni sbagliate in circolazione. Un professionista con partita IVA che si trasferisce ha davanti tre strade, ognuna coerente e difendibile. Gli errori fatali sono due, ed entrambi consistono nel tenere aperto in Italia qualcosa che avrebbe dovuto chiudere, o nel chiudere qualcosa che non poteva chiudere.

1. Prima strada: si resta fiscalmente residenti in Italia

Si vive all'estero ma il centro degli interessi resta in Italia: si mantiene la partita IVA, si dichiara in Italia il reddito mondiale, si versano i contributi alla gestione italiana.
È la posizione più semplice, la più difendibile e quella che quasi tutti i «nomadi» hanno di fatto, senza saperlo.
Costa in imposte, non in rischio. Chi si sposta spesso e non ha una base stabile all'estero è, con ogni probabilità, già qui.

2. Seconda strada: si diventa residenti all'estero come professionista locale

Si perde la residenza fiscale italiana secondo i quattro criteri dell'art. 2 del TUIR, si chiude la partita IVA italiana e ci si apre una posizione professionale nel Paese di destinazione, con i suoi obblighi fiscali e previdenziali.
È la strada pulita, ed è quella che i regimi per impatriati europei — Spagna, Portogallo, Belgio, Grecia — premiano.
Richiede di stare fermi: non è compatibile con lo spostamento continuo.

3. Terza strada: struttura societaria all'estero

Si costituisce una società nel Paese di destinazione e si lavora attraverso quella.
Regge solo se la società è effettivamente amministrata dove è costituita: l'art. 73 del TUIR, riscritto dal D.Lgs. 209/2023 con effetto dal 1° gennaio 2024, considera residenti in Italia le società con sede legale, sede di direzione effettiva o gestione ordinaria in via principale nel territorio dello Stato.
Per un professionista che lavora da solo è la strada più costosa e più fragile: la sostanza è difficile da costruire quando l'attività coincide con la persona. Si veda l'imprenditore che apre una società all'estero.

4. Il primo errore fatale: tenere il forfettario da non residente

‼️ Il regime forfettario è precluso ai non residenti, salvo un'eccezione stretta. L'art. 1, comma 57, lettera b) della legge 23 dicembre 2014, n. 190 esclude dal regime i soggetti non residenti, ad eccezione di quelli residenti in uno Stato dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni e che producano nel territorio italiano redditi pari ad almeno il 75% del reddito complessivamente prodotto. Ne discende che chi si trasferisce fuori dall'Unione perde il forfettario, e chi si trasferisce dentro l'Unione lo conserva solo se continua a fatturare quasi tutto in Italia — cioè l'opposto di quanto fa la maggior parte di chi si sposta. Continuare a fatturare in forfettario da non residente extra UE è la posizione più diffusa e più insostenibile che questo sito incontri.

5. Il secondo errore fatale: chiudere la partita IVA senza aver perso la residenza

È l'errore speculare, e produce un danno peggiore. Si chiude la posizione italiana e si comincia a fatturare da una posizione estera, ma il centro degli interessi resta in Italia: famiglia, casa, conti, clienti. In quel caso si è ancora fiscalmente residenti in Italia, e si sta producendo reddito senza dichiararlo — con una struttura estera che, per di più, può configurare una stabile organizzazione italiana. La chiusura della partita IVA non è un atto che sposta la residenza fiscale: è una conseguenza dello spostamento, non una sua causa.

6. Le voci che restano, comunque

La previdenza. La gestione separata e le casse professionali hanno regole proprie sulla contribuzione dei non residenti, e nei Paesi senza convenzione con l'Italia i periodi non si totalizzano. Va verificato con la propria cassa prima di cambiare posizione.
L'IVA. Le prestazioni verso clienti italiani ed europei seguono regole di territorialità che cambiano con la residenza del prestatore: è la parte che i commercialisti trovano per prima e i professionisti scoprono per ultima.
L'iscrizione all'ordine, per le professioni regolamentate: si veda esercitare la professione fuori dall'Italia.
Il monitoraggio fiscale, finché si è residenti: si veda il quadro RW.

7. L'ordine giusto delle operazioni

Decidere se si perde davvero la residenza fiscale italiana, sulla base dei fatti e non delle intenzioni.
Se sì: trasferirsi, iscriversi all'AIRE, costruire i fatti — casa, conti, presenza, clienti — e solo dopo chiudere la posizione italiana, con l'assistenza di un professionista nei due Paesi.
Se no: restare in regola in Italia e smettere di cercare soluzioni che non esistono. Una posizione italiana pulita costa meno di un accertamento.

Fonti.

Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, comma 57, lettera b), che esclude dal regime forfettario i soggetti non residenti, salvo i residenti in Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo che assicurino un adeguato scambio di informazioni e che producano in Italia almeno il 75% del reddito complessivo.
D.P.R. 917/1986 (TUIR), artt. 2 e 73, come modificati dal D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209, con effetto dal 1° gennaio 2024.
Per la contribuzione dei non residenti: gestione separata INPS e casse di previdenza professionali.