Espatriare in Svizzera
La Svizzera è la destinazione con il divario retributivo più ampio rispetto all'Italia e, al tempo stesso, quella dove il confronto fra lordi è più fuorviante: l'assicurazione malattia si paga a testa e non sul reddito, l'imposta dipende dal Comune in cui si vive, e il patrimonio è tassato. Dal 2024 è però cambiata una cosa che nessuna guida anteriore registra: il Paese è uscito dalla lista italiana degli Stati a fiscalità privilegiata.
1. Ingresso e permessi
Non essendo la Svizzera nell'Unione, vale l'accordo sulla libera circolazione delle persone. L'ingresso è libero, ma il soggiorno richiede un permesso, che si ottiene annunciandosi al Comune entro pochi giorni dall'arrivo, con il contratto di lavoro:
- L — soggiorno di breve durata, legato a rapporti inferiori all'anno;
- B — dimora, la posizione ordinaria del lavoratore italiano, rinnovabile;
- C — domicilio, a tempo indeterminato e con diritti estesi, dopo un periodo di residenza continuativa;
- G — frontaliere, per chi lavora in Svizzera risiedendo in Italia: si veda i frontalieri fra Italia e Svizzera.
Segue l'iscrizione all'AIRE entro novanta giorni. La naturalizzazione ordinaria richiede un periodo di residenza lungo e un'integrazione documentata, ed è fra le più esigenti d'Europa.
2. La novità del 2024: fuori dalla black list
Fino al periodo d'imposta 2023 chi si cancellava dall'anagrafe italiana per trasferirsi in Svizzera incontrava la presunzione relativa di residenza in Italia prevista dall'articolo 2, comma 2-bis del TUIR: l'onere di provare l'effettivo trasferimento gravava sul contribuente. Con decreto ministeriale del 20 luglio 2023 la Svizzera è stata rimossa da quell'elenco, con effetto dal periodo d'imposta 2024.
Non significa che il trasferimento non vada fatto bene: i criteri dell'articolo 2 del TUIR, riscritti dal 2024, restano tutti, e l'amministrazione può sempre contestare un trasferimento apparente. Significa che l'onere della prova torna ordinario, il che è una differenza sostanziale in sede di accertamento. Si veda la presunzione di residenza per gli Stati a fiscalità privilegiata.
3. Fisco: tre livelli, e nessuna aliquota nazionale
L'imposta si compone di tre strati sovrapposti — federale, cantonale e comunale — e i due inferiori variano moltissimo. Fra il Comune svizzero più caro e quello più conveniente il carico può più che raddoppiare a parità di reddito: la scelta del luogo di residenza è, in Svizzera, una decisione fiscale. Il confronto è in la tassazione nei cantoni svizzeri.
Quattro elementi strutturali da conoscere:
- Il patrimonio è tassato. Esiste un'imposta cantonale sulla sostanza netta mondiale — non solo immobiliare come in Francia. Le aliquote sono contenute, ma la base è ampia e comprende conti, titoli e immobili ovunque situati.
- Le plusvalenze su beni mobili privati non sono tassate. È uno dei tratti più attraenti del sistema. Il vantaggio decade se l'amministrazione riqualifica l'attività come professionale, il che avviene sulla base di indici precisi: frequenza delle operazioni, ricorso al debito, durata della detenzione.
- Il lavoratore con permesso B è tassato alla fonte. L'imposta è trattenuta in busta paga secondo tariffe cantonali. Sopra una determinata soglia di reddito la dichiarazione ordinaria diventa obbligatoria; sotto, può essere richiesta — ed è spesso conveniente, perché consente di far valere deduzioni che la tariffa non considera.
- La successione è cantonale. Coniuge e discendenti diretti sono esenti nella grande maggioranza dei cantoni, ma non in tutti: va verificato per il cantone di residenza, non presunto.
Chi arriva senza esercitare attività lucrativa può valutare il regime speciale descritto in il forfait fiscale svizzero.
4. La sanità è la voce che rovescia i conti
È la differenza più grande rispetto all'Italia, e la più sottovalutata. L'assicurazione malattia di base è obbligatoria, privata, e va stipulata entro tre mesi dall'arrivo, con effetto retroattivo alla data di ingresso. Il premio è individuale e per testa — lo paga anche ogni figlio minore, a tariffa ridotta — e non dipende dal reddito: è identico per il dirigente e per l'operaio della stessa età nello stesso cantone.
A carico dell'assicurato restano inoltre una franchigia annua, che si sceglie fra un minimo e un massimo — più alta è, più basso è il premio — e una quota di partecipazione ai costi oltre la franchigia. Per una famiglia di quattro persone si tratta di una somma che in Italia non ha alcun corrispettivo, e va sottratta al lordo prima di confrontarlo con uno stipendio italiano. Esistono sussidi per i redditi bassi, erogati dal cantone e da richiedere.
5. Previdenza: i tre pilastri, e la regola che blocca il capitale
Il sistema poggia su tre livelli: la previdenza pubblica di base, la previdenza professionale obbligatoria per il lavoratore dipendente sopra una soglia di salario, e la previdenza individuale facoltativa e fiscalmente agevolata.
Chi lascia la Svizzera per un Paese dell'Unione non può incassare tutto. È la regola che sorprende quasi ogni italiano che rientra: al momento della partenza definitiva verso uno Stato dell'Unione o dell'AELS, la parte obbligatoria della previdenza professionale non può essere prelevata in contanti e resta su un conto di libero passaggio vincolato in Svizzera fino all'età pensionabile. Solo la parte eccedente il minimo legale può essere riscossa subito.
Chi si trasferisce invece fuori dall'Unione e dall'AELS può farsi versare l'intero capitale. È una differenza di trattamento che incide su una somma spesso rilevante e che va conosciuta prima di decidere dove andare, non dopo aver dato le dimissioni. Si vedano totalizzazione e cumulo internazionale e contributi INPS e lavoro all'estero.
6. Lavoro e retribuzioni
Le retribuzioni sono le più alte d'Europa, in particolare per farmaceutica, chimica, finanza, orologeria, macchinari di precisione e ricerca. Il mercato del lavoro è flessibile in senso proprio: assunzioni rapide, preavvisi brevi, licenziamento relativamente semplice, tutele processuali più leggere di quelle italiane. La sicurezza non viene dalla legge ma dal livello di occupazione.
La lingua dipende dalla regione: tedesco — nella pratica quotidiana svizzero tedesco, che è cosa diversa da quello scolastico — francese, italiano in Ticino e nelle valli grigionesi. L'inglese basta in alcune sedi internazionali di Zurigo, Basilea, Ginevra e Zugo, e non altrove.
7. Casa
Il mercato è dominato dalla locazione: la proprietà è minoritaria, e l'accesso all'acquisto è ostacolato da requisiti di capitale proprio elevati. Gli affitti sono alti nelle aree di Zurigo, Zugo e Ginevra, con selezione documentale severa: estratto dell'ufficio esecuzioni, buste paga, referenze del locatore precedente. Il deposito è vincolato su un conto intestato all'inquilino.
L'acquisto da parte di uno straniero non domiciliato è inoltre soggetto a limitazioni: chi ha permesso B o C e vi risiede acquista l'abitazione principale senza autorizzazione, ma le seconde case e gli immobili di investimento seguono regole restrittive e contingentate per Comune.
8. Il saldo netto
Conviene a: profili altamente qualificati nei settori dove il divario retributivo è massimo; chi ha capacità di risparmio elevata, perché è lì che il vantaggio si realizza davvero; chi detiene un patrimonio mobiliare e valorizza l'assenza di imposizione sulle plusvalenze private; chi può scegliere il Comune di residenza con criterio fiscale.
Non conviene a: chi confronta i lordi senza sottrarre premi sanitari per ciascun componente della famiglia, affitto e imposta comunale; famiglie monoreddito con più figli, per cui la voce sanitaria pesa in modo sproporzionato; chi cerca tutele del lavoro di tipo italiano; chi conta di incassare tutta la previdenza professionale rientrando in Italia.
- Accordo sulla libera circolazione delle persone fra la Confederazione svizzera e l'Unione europea e relativa disciplina dei permessi.
- Legge federale sull'imposta federale diretta e legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni.
- Legge federale sull'assicurazione malattie, per l'obbligo assicurativo, il termine di tre mesi e la partecipazione ai costi.
- Legge federale sulla previdenza professionale e legge sul libero passaggio, per i limiti al pagamento in contanti in caso di partenza verso Stati dell'Unione e dell'AELS.
- D.M. 20 luglio 2023, per la rimozione della Svizzera dall'elenco di cui al D.M. 4 maggio 1999, con effetto dal periodo d'imposta 2024.